ELS:加密行業暴雷事件頻發 如何影響納稅人交稅？_XELS

作者：Polygon Advisory Group聯合創始人Phil Gaudiano、CoinLedger 聯合創始人David Kemmerer

編譯：比推BitpushNew Mary Liu

整個 2022 年，加密經濟一直處于熊市的陣痛之中，對投資者、平臺和協議造成了沉重打擊。投資者不僅眼睜睜地看著他們持有的資產價值下降，平臺和協議層面的暴雷事件也接踵而至，這加劇了投資損失，并給夾在中間的納稅人帶來了許多問題。

雖然投資者正感受到市場低迷帶來的痛苦，但重要的是要記住，加密損失伴隨著一線希望：節稅的機會。

資產損失如何影響應稅收入

在美國和許多其他發達國家，當資本損失發生在同一納稅年度時，可以從其他資本收益中完全扣除。

這意味著什么？

如果你將在 2022 年從任何資本資產的銷售中獲得資本收益——無論是股票、房地產還是加密貨幣——你可以通過加密貨幣損失來抵消這些收益。這可以節省大量稅款。

Ripple Labs CEO：Ripple的勝利，也是整個加密行業的勝利:金色財經報道，Ripple Labs首席執行官Brad Garlinghouse表示，對于SEC來說，正如根斯勒多次說過的那樣，基本上加密貨幣領域的所有東西都是證券，這確實有點過分了。現在有一位法官非常明確地說這是不正確的，并且非常明確地表示XRP不是交易所和所有這些不同用例的證券，我認為這肯定對整個行業有幫助。這是Ripple的勝利，也是整個加密行業的勝利。[2023/7/17 10:58:51]

令人驚訝的是，日常投資者對這一事實存在很多困惑。許多投資者沒有意識到他們的資本損失可以從無限量的資本收益中扣除。

考慮以下示例：假設 A 在 2022 年出售了 Apple (AAPL) 股票，并由此實現了 50,000 美元的資本收益。如果A是高收入者，他可能會因為這 50,000 美元的收益向美國政府上交 37% 的稅，18,500美元！

數據：12月加密行業投融資交易數量和金額均創近兩年新低:金色財經報道，12月加密行業投融資交易數量和金額均創近兩年新低，加密初創公司在 2022 年 12 月籌集了 6.6 億美元的風險投資資金，比 11 月（2022 年）下降了 21.5%，比 2021 年 12 月（37.6 億美元）下降了 82.5%，其中基礎設施加密貨幣公司在 2022 年 12 月獲得融資份額占比最大，約為 22%，CeFi、DeFi、NFT/GameFi板塊占比分別為8%、18%、16%左右。在數量方面，12 月加密貨幣獲得投資的項目數量為 50 個，比 2022 年 11 月（65 個項目）下降 23%，比 2021 年 12 月（154 個項目）下降 68%。（cryptoslate）[2023/1/4 9:50:59]

現在，假設 A 還持有 30 個 NFT，他在 2022 年花了 35,000 美元買下了他們。如今，這些NFT價值僅為 1,000 美元。

新一屆美國眾議院金融服務委員會主席：有必要“將個人不良行為與加密行業創新區分開”:金色財經報道，在FTX事件之后，新一屆美國眾議院金融服務委員會主席帕特里克·麥克亨利表示，有必要“將個人的不良行為與加密行業創新創造的利益區分開” ，此前SBF在華盛頓的游說團體致力于美國國會通過一項賦予美國商品期貨交易委員會 (CFTC) 監管加密貨幣權力的法案，預計將被納入 2023 年的預算支出方案，但由于過去幾周的事態發展，現在已不太可能推進。此外，美國國會區塊鏈核心小組成員的眾議員 Jake Auchincloss 指出，與2014年時的加密行業不同，現在是區塊鏈投資者和企業家需要重新建立信譽的時候。（Cointelegraph）[2023/1/1 22:19:41]

如果A 通過以 1,000 美元的價格出售 NFT 來“實現”資本損失，他將減少 34,000 美元的應稅收入。因此，A的 NFT 損失將完全抵消他的 Apple 股票收益。

外媒：加密行業參與者向美國政客捐贈8410萬美元，其中84%來自SBF和FTX高管:金色財經報道，截至10月中旬，加密行業參與者向美國政客捐贈了8410萬美元，但其中大部分金額，約84%來自SBF和其他FTX的高管。

在FTX申請破產后，伊利諾伊州參議員Richard Durbin和俄克拉荷馬州共和黨眾議員Kevin Hern在內的幾位國會議員表示，他們將退還FTX高管的捐款或將錢交給慈善機構。（彭博社）[2022/11/27 21:05:18]

在這種情況下，A 的應稅收益降至 16,000 美元（50,000 美元減去 34,000 美元）。按照 37% 的稅率計算，A 現在只需為他的資本利得繳納 5,920 美元的稅款。

通過“戰略性地”利用他的資本損失，A將他必須支付給稅務人員的金額減少了超過 12,000 美元。

如果您已經抵消了當年的所有資本收益并最終出現凈資本損失，那么該資本損失最多可以抵消您普通收入的 3,000 美元（例如您的工資收入）。任何剩余部分都可以結轉以抵消未來幾年的收益。

聲音 | 徐明星評“Coinbase推出visa借記卡”：加密行業真的需要visa卡:徐明星今日轉發Coindesk的推特稱：“Coinbase visa卡的傭金是多少？加密行業真的需要visa卡嗎？[2019/4/15]

那么，現在讓我們來看看今年發生的兩件大事：Celsius Network 破產和 Terra 及其加密貨幣 LUNA 的失敗，并討論每件事情的潛在稅收影響。

Celsius

Celsius 是一個加密貨幣借貸平臺，宣傳其 170 萬用戶轉移到該平臺的各種加密貨幣的利息非常高。在鼎盛時期，該公司管理著價值近 120 億美元的客戶存款。然后，在今年 6 月 12 日，面對流動性危機，Celsius 在網上發布了一份備忘錄，通知其用戶所有提現、掉期和轉賬功能將暫時暫停。一個月后，即 7 月 13 日，該公司申請了第 11 章破產保護。

對于Celsius的客戶來說，有很多與平臺故障相關的問題。我們在稅務實踐中經常聽到的一個問題是，“我可以扣除 Celsius 損失嗎？”

Celsius 損失的可扣除性取決于壞賬的概念，美國稅收法第 166 條和相關法規對此進行了概述。由于大多數 Celsius 客戶都是個人投資者，我們將特別關注第 166(d) 節，該節涉及非商業壞賬，定義為與納稅人的貿易或業務無關的任何債務。通常，非商業壞賬在納稅人的回報中被確認為短期資本損失。

需要滿足兩個要求才能在納稅申報表上確認非商業壞賬損失：

必須是正當債務，而非因欺詐而生的債務

債務必須完全不值錢

根據條例第 1-1.66-1(c) 節，正當債務是基于在某個時候“支付固定或可確定金額的有效且可執行的義務”。這里涉及的可確定金額將是存入 Celsius 的加密貨幣的價值。

對于完全一文不值的債務，必須將其視為完全無法收回。值得注意的是，根據規定，沒有非企業壞賬部分扣除的機制。相反，整個債務必須一文不值才能將壞賬作為資本損失扣除。

許多納稅人認為，Celsius 的破產申請是認為其基礎債務一文不值的理由；然而，法規第 1.166-2(c) 節認為，破產僅表明“至少部分”債務毫無價值。請記住，債務必須完全一文不值才能確認資本損失，因此這里的規定相當明確，即破產程序并不能保證完全一文不值。

那么，資產被鎖定在Celsius的人會做什么？簡短的回答是觀望。

一旦破產程序完成，Celsius 欠其客戶的部分或全部資金可能會被償還。但是，在我們確定將退還給客戶的金額（如果有的話）之前，不允許計為稅收損失。整個稅法圍繞實現事件——具有經濟影響的交易的完成——觸發收入、扣除、收益和損失的確認。在資產被鎖定在Celsius的情況下，這些條件都沒有滿足。簡而言之，從稅收的角度來看，什么都沒有發生。

Terra

Terra 生態系統是一個為投資者提供高收益的去中心化金融 (DeFi) 項目。在 2022 年期間，其原生穩定幣 terraUSD (UST) 的質押存款提供的收益率接近每年 20%。

TerraUSD 是一種算法穩定幣，它使用其姊妹加密貨幣 LUNA 來維持與美元的掛鉤。5 月，價值超過 20 億美元的 terraUSD 被解除質押并開始清算。結果，terraUSD 失去了與美元的掛鉤。鑄造了更多的 LUNA 以努力收回掛鉤， 大量LUNA 代幣流入市場并稀釋流通中的每個 LUNA 代幣的價值。幾天之內，LUNA 的市場價格從 120 多美元跌至不到 1 美分。

許多投資者看到他們持有的 LUNA 和 UST 的價值在崩盤期間急劇下跌。雖然 LUNA 和 terraUSD 不太可能恢復其價值（兩者目前的交易價格都比歷史高點低 95% 以上），但對于選擇出售所持股份并承認資本損失的投資者來說，可以松一口氣。

如前所述，實現事件構成了美國境內稅收法典 (IRC) 的支柱。IRC 第 1222 節討論了各種類型的資本收益和損失，所有這些都源于資本資產的“出售或交換”。簡而言之，為了確認資本損失，投資者必須首先虧本出售資產。繼續持有 LUNA（現在為 LUNC）或 UST 不允許抵扣損失，因為沒有發生銷售。這里的一線希望是 UST 和 LUNC 仍然可以在許多交易所進行交易，因此有可能虧本出售資產。

Celsius 和 Terra 并不是我們在行業中看到的唯二的重大失敗。在 2022 年的熊市中，許多初創公司和協議都倒閉了。對于夾在中間的納稅人，可以通過可扣除的損失獲得稅務優惠——作為壞賬或資本損失，視情況而定——但前提是實現這些損失。

花點時間采用正確的減稅策略可能會為你節省數千美元的稅單，如果您是一名納稅人，并且接觸過失敗的加密項目，請咨詢您的稅務顧問以確定適合您情況的最佳行動方案。

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