:長期掛賬的“其他應收款”如何平賬？這樣做真的太簡單了！_

來源：祥順財稅俱樂部

財稅交流群免費加入

每日忙工作，好久沒有自我充電了？遇到新政策不明白？工作中出現的問題只能求人不能獨立解決？那你一定要加這個群：祥順財稅交流群

同行業精英交流+財稅專家問題答疑+每日會計干貨分享+每周會計學習資料免費領取！改變從現在開始，只等你來！！公司長期掛賬的“其他應收款”該如何平賬？這些其他應收款絕大部分是無法收回的。當初之所以把它們作為其他應收款，應該有著許多現實的無奈。今天就和大家講一講“其他應收款”的涉稅事項。

這是您在祥順財稅俱樂閱讀的第13，722篇

1

長期掛賬的其他應收款

1、憑票入賬不等于找替票入賬

會計人員有根深蒂固的“憑票入賬”觀念。很多會計人第一想法是找發票報銷，卻苦惱于找不到合情、合理、合法的發票，于是想起了“邪路”，找替票報銷，這種做法明顯是違法的，會計人員可能會因此承擔法律責任。

2、沒有發票也可入賬

如果費用果真發生了，沒有發票該怎么辦呢？無需著急，沒有發票一樣是可以入賬的。如果有證據表明其他應收款是掛賬的費用，同樣能以費用的名義入賬，只是這部分費用不可以在所得稅前扣除。入賬時需提供的證據可以是收據、小票等。

Avalanche創始人：看好加密市場長期前景，但短期內或保持橫盤走勢:Avalanche創始人Emin Gün Sirer表示，目前加密貨幣價格的下跌并沒有減弱他對市場未來的總體熱情。Sirer表示，從家到央行，甚至對沖基金，在過去一年中，每個人都在詢問加密貨幣。實際上，總體而言，對沖基金和機構資金的涌入似乎推動了加密市場從2020年第四季度開始的大規模發展，直到5月份市場下跌。

他表示，對沖基金并不是進入加密領域的唯一大資金參與者。Emin Gün Sirer說：“我一直在與退休基金取得聯系，不是對沖基金，而是退休基金。這是一個非常不同的領域，他們控制的美元資金可能多十倍，他們正在慢慢進入加密貨幣領域。”盡管Sirer的長期立場是積極的，但他表示，加密貨幣的短期價格走勢可能在整個夏季的幾個月里保持在區間內橫盤積累。（Cointelegraph）[2021/7/6 0:31:47]

3、不能證實費用真實發生的，有被認定偷逃個稅的風險

最極端的情況是，既沒有取得發票又沒有證據表明掛賬的其他應收款是費用。這時會計做賬要小心了。在這種情況下，如果直接費用化處理，費用除了不能在所得稅前扣除，還可能面臨被認定偷逃個稅的風險。

4、計提壞賬

除了做費用報銷外，還可以考慮計提資產減值。其他應收款也是可以計提壞賬準備的。做賬與計稅是兩個不同的概念。針對長期掛賬的其他應收款，應分類處置，屬于費用的需費用化；屬于薪酬、分紅的，應補交個稅；實在收不回來的借款，會計做賬時可根據會計政策計提壞賬。但要注意，計提的壞賬不一定能得到稅務的認可，在匯算清繳時要記得納稅調整。

報告：ASOL指標增長表明部分長期持有者已停止囤幣并實現盈利:Glassnode報告指出，11月下旬ASOL指標的增長表明，一些長期持有者已經停止囤幣，并開始在這個時候實現盈利。但這并非是看跌信號。從歷史上看，長期投資者在牛市之前和期間都實現了盈利。由于這個原因，長期持有者持有比特幣的總供應量和其利潤供應量在市場見頂前明顯下降。隨著長期持有者實現利潤，他們允許新的散戶投資者進入市場，這是推動BTC最大牛市的一個因素。這可能意味著市場尚未達到最高峰。注：ASOL全稱AverageSpent Output Lifespan，這是一個度量標準，用以顯示已經花費交易輸出的平均時間（以天為單位）。從歷史數據上看，若連續數周該指標出現峰值，即表明出現大量拋售狀況。[2020/12/6 14:08:37]

5、股東大額借款

有些股東為了逃避個稅，將工資、獎金、分紅等長期掛在其他應收款，這正是稅務要處罰的“自作聰明”。還有一種情況是股東從公司把錢拿走了。這是很敏感的事情。如果金額比較大，上述處理方式都不適用此情形。按照稅務的規定，股東借款當年沒有歸還，而且不能證明是用于生產經營的，稅務會將之視作分紅。

大股東欠賬的三大風險，民營企業“家財務”的現象是一個頑疾——老板的錢就是公司的錢，公司的錢也是老板的錢。大股東借錢不還、債務長期掛賬，可能導致這三個方面的風險。

觀點：長期持有者目前不太可能以11000美元的價格出售比特幣:9月4日消息，資金管理公司Grayscale的報告稱，如果更多的投資者長期持有比特幣，而不只是為了投機而加入，這對市場來說是積極的。Grayscale的HOLdER資料顯示，比特幣長期持有者增加，投機者減少，這是“與2016年初類似的結構”。該公司研究主管Philip Bonello表示投機者減少，并且投資者基礎的信心正在日趨增長，目前不太可能以11000美元的價格出售比特幣。（coindesk）[2020/9/4]

一是債務風險。欠債還錢這是天經地義的事。如果公司股東只有大股東一人，或大股東夫妻兩人，這筆債務公司不會主動向大股東追償。一旦公司發生了股權變更，第三方股東就可能要求大股東歸還所欠公司的債務。

二是稅務風險。按照稅務的規定，股東借款超過一年沒有歸還，而且不能證明是用于生產經營的，稅務會將之視作分紅，應按20%的稅率繳納個稅。

三是違法風險。如果大股東從公司借款，手續不完整，極易觸發刑事責任。

要防止上述3類風險，建議借款之前通過董事會決議或股東會決議，取得股東或者董事的支持，明確大股東借款不是個人私下的行為；或者簽訂借款協議，約定借款利息，借款期限，企業按月計提借款利息，明確借款屬性。當然，更希望大股東能做到公私分明，規范財務管理。這是杜絕此類風險的最佳方法。

觀點：比特幣長期持有數量增加，投資者對比特幣信心非常堅定:數字資產管理公司灰度（Grayscale）表示，目前對比特幣的投資模式與2016年初的趨勢一致。灰度研究主管Phil Bonello報告稱，越來越多的投資者持有比特幣。在灰度的持有者與投機者指數中，持有者持幣百分比（一到三年未移動的BTC）在不斷上升。與此同時，投機者代幣的百分比（過去90天內已移動的BTC）呈下降趨勢，就像2016年一樣。根據Bonello所說，持有者持幣數量的增加是潛在的看漲指標，而投機者代幣的增加則是看跌指標。他還指出，比特幣的持有量在一年多的時間里從未達到過這么高的水平。Phil Bonello說：“這一指標表明，當前投資者對比特幣的信心非常堅定。雖然這是一個供應方面的衡量標準，但它也證明了對比特幣作為一種價值儲存手段的需求，而不是交易。似乎投資者對持有比特幣感興趣，盡管其波動性很大。”（The Daily Hodl）[2020/8/23]

2

長期掛賬的應付款項的問題

一、我司有應付賬款，掛賬時間已經超過兩年，對方單位已失聯，賬務上是不是結轉到營業外收入？如果將應付賬款這樣結轉到營業外收入，是否需要交納增值稅和企業所得稅？

答：如果3年未聯系上該單位，無法支付的應付賬款，需要轉入營業外收入，不需繳納增值稅，但是需要并入收入總額按照規定計算繳納企業所得稅。

聲音 | Human Future CEO：在BTC長期穩定并被政府認可之前 不認為其是數字黃金或穩定資產:針對“比特幣是一種很好的價值儲存方式嗎？它能被認為是‘數字黃金’嗎？”的提問，Human Future CEO、加州大學伯克利分校教授Jonathan Reichental表示，加密貨幣的最大問題是：我們能進入一個穩定的階段嗎？我們有標準。在完全沒有監管的情況下，它可能無法存在。對網絡加密貨幣市場來說，這是一個令人討厭的詞。但是，為了某種程度的保護，可能需要在國家和全球范圍內制定一些一致同意的法規。因此，在它長期穩定并被最大數量的組織和政府認可之前，我認為它不可能是任何黃金或穩定的資產類別。（Cointelegraph）[2019/7/29]

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》第六條企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括:

(一)銷售貨物收入;

(二)提供勞務收入；

(三)轉讓財產收入;

(四)股息、紅利等權益性投資收益；

(五)利息收入;

(六)租金收入；

(七)特許權使用費收入；

(八)接受捐贈收入；

(九)其他收入。

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》

第二十二條企業所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入，是指企業取得的除企業所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規定的收入外的其他收入，包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

二、營改增后，長期掛賬的往來款項會有什么風險？應如何應對？其他應收款、預付賬款、應付賬款、其他應付款、應付利息、應付股利長時間掛賬會有什么風險，分別應如何處理？

答：對于長期掛賬的往來款項，應該定期對賬，定期清理。

其他應收款長時間掛賬，分別不同的款項內容，存在以下風險：

(1)對其他單位或個人的借款，涉及繳納增值稅。

(2)對自然人股東個人借款超期未歸還，視同對股東個人的股息紅利分配交納20%個稅。

(3)對員工個人借款超期未歸還且用于購買房屋或其他，視同工資薪金發放交納個稅。

預付賬款，需根據形成的原因，做出不同的處理。

(1)如果是確實無法收回的款項，可以做為資產損失。并在企業所得稅匯算清繳時進行專項申報。

(2)如果是實際貨物或相關的成本已經發生，只是沒有取得發票，未作賬務處理，建議做相關賬務處理。

注意：因未取得合法有效憑據，相關成本費用不得稅前列支。

應付款項，如果確認無法支付，應該計入應納稅所得額，繳納企業所得稅。

同時需要注意：應付利息、應付股利的對方如果是自然人，還可能會涉及扣繳個人所得稅。

3

“其他應收款”不是“雜貨鋪”

這4種情形千萬要小心！

情形1：個人借款掛賬。部分企業無償為股東等個人提供借款，并通過“其他應收款”長期掛賬。

提示：根據《財政部國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》規定：“納稅年度內個人投資者從其投資的企業借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。”

企業借款給股東等個人并于當年會計年度終了不歸還的，應當根據上述政策規定計征個人所得稅。

另全面營改增后，借款屬于“金融服務”中的貸款服務，因此企業無償為個人提供借款還應當視同銷售服務，應當繳納增值稅。

情形2：隱藏不合理交易。某些股東利用“其他應收款”隱藏不合理的交易、占用企業資金。

提示：往來賬戶和關聯交易都是稅務稽查的重點，企業這種行為一旦被查處，不僅要補繳稅款，還將面臨滯納金和罰款的損失。

情形3：隱匿收入。“其他應收款”是資產類科目，正常情況下余額應該在借方。部分企業將收入先掛入該科目的貸方，再從借方沖銷，達到隱匿收入、逃避稅收的目的。

提示：企業利用“其他應收款”科目隱匿收入，屬于通過少列收入的手段達到少繳應納稅款的目的，這種逃避納稅義務的行為將受到嚴厲的處罰。

情形4：隱藏短期投資。有的企業在資金較為充裕的情況下，會利用多余的資金進行短期投資，部分企業利用各種借款將短期投資通過“其他應收款”核算，隨后逐一收回沖銷，而獲取的投資收益則被企業截留。

提示：隨著“互聯網+”時代的來臨、信息化手段的加強，企業報送給稅務部門的數據將會與社保、工商、銀行、、社保中心等部門的信息進行交叉比對，在多方位的監管下，企業利用往來賬戶弄虛作假的風險將越來越大。

4

政策依據如下：

建議收藏備查備用！

1、各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間利息收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅。

2、第二條規定：關于個人投資者從其投資的企業借款長期不還的處理問題。

納稅年度內個人投資者從其投資企業借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

3、企業投資者個人、投資者家庭成員或企業其他人員向企業借款用于購買房屋及其他財產，將所有權登記為投資者、投資者家庭成員或企業其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的應依法征稅。

對個人獨資企業、合伙企業的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業對個人投資者的利潤分配，按照“個體工商戶的生產、經營所得”項目計征個人所得稅；

對上述企業以外的其他企業個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為對個人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅；對企業其他人員取得的上述所得，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

4、扣繳義務人將屬于納稅義務人應得的利息、股息、紅利收入，通過扣繳義務人的往來會計科目分配到個人名下，收入所有人有權隨時提取，在這種情況下，扣繳義務人將利息、股息、紅利所得分配到個人名下時，即應認為所得的支付，應按稅收法規規定及時代扣代繳個人應繳納的個人所得稅。

文章來源：重慶國稅、郝老師說會計等，內容僅供讀者學習、交流之目的。文章版權歸原作者所有。如有不妥，請聯系刪除。

Tags：

DYDX